不同的经营方案会怎么影响企业税收？

一、关于货物的风险筹划

国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（875号文）

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

…………

《中华人民共和国民法典》

604条：标的物毁损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担，但是法律另有规定或者当事人另有约定的除外。

因此，通过在合同里面合理约定风险转移条款，延迟“交付”时间，可以达到延迟企业所得税收入确认时间的效果。

Ps：关于标的物风险，指的是不可归责于双方当事人的事由导致标的物灭毁损、灭失，该部分风险可以通过“投保”减免。

二、企业的亏损与利润

《中华人民共和国企业所得税法》

18条：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

如果当年企业有未弥补完的亏损，怎么处理？

👉可以考虑通过税会差异，先确认部分收入。

如果当年企业有较多的利润，怎么处理？

👉可以考虑通过预缴和汇算的差异，根据企业实际经营需要扣除相应的成本费用。

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